Empresas y personas naturales, contribuyentes del impuesto de Primera Categoría de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que declaren su renta efectiva sobre la base de contabilidad completa, Impuesto Global Complementario, empresas afectas al Impuesto Único de segunda Categoría y que no sean empresas del Estado o en la que éste o sus instituciones participen.